Výkaz ziskov a strát sleduje príjmy a výdavky za daný rok, aby sa vytvoril zisk alebo strata. Toky sú organizované z účtovného hľadiska: ich surové použitie neumožňuje správnu analýzu činnosti. Preto je potrebné prijať relevantnú metodiku umožňujúcu jej analýzu. (Pozri definíciu výkazu ziskov a strát)
Metóda analýzy výkazu ziskov a strát
-
Reorganizujte výkaz ziskov a strát
Spoločnosť musí reorganizovať výkaz ziskov a strát z ekonomického hľadiska.
Ten musí zobrazovať ekonomické údaje, ako napríklad:
- Obrat: posúdiť veľkosť a objem činnosti spoločnosti,
- Hrubá marža: ukazuje výnosnosť činnosti.
- Konštrukčné zaťaženie: fixné náklady nevyhnutné na činnosť spoločnosti
- Prevádzkový výsledok: výsledok spojený s aktuálnou činnosťou spoločnosti,
- Čistý výsledok zisk alebo deficit,
- Kapacita samofinancovania: meria peňažný tok generovaný činnosťou.
-
Nastavte relevantné ukazovatele
Analýza je optimalizovaná zvýraznením niekoľkých relevantných ukazovateľov, ako sú:
- Pomer aktivity: (Rok obratu n-Obratový rok n-1) / Obratový rok n: tento pomer meria zmenu obratu.
- Maržová sadzba: hrubá marža / čisté tržby: tento pomer meria maržu vytvorenú každou aktivitou.
- Pomer nákladov na zamestnancov porovnať s pomerom podnikateľského sektora spoločnosti,
- Pomer prevádzkového zisku : RE / CAHT, ktorá meria obohatenie spoločnosti,
- Pomer ziskovosti: čistý príjem / obrat: ktorý udáva čistú ziskovosť spoločnosti,
- Pomery špecifické pre sektor (napr .: priemerný lístok v stravovaní)
-
Analyzovať
Každá položka sa musí analyzovať vo svetle minulých udalostí a ekonomického prostredia účtovnej jednotky, aby sa vysvetlil konečný súčet.
Okrem toho sa analýza musí vykonať porovnaním:
- S historickými rokmi spoločnosti,
- So sektorom, v ktorom účtovná jednotka pôsobí.
Príklad analýzy
Na ilustráciu metódy je použitý predpoklad hotelovej reštaurácie, pre ktorú chce manažér analyzovať výkaz ziskov a strát.
Analýza okraja
Spoločnosť s dvoma aktivitami Analýza marže podľa sektorov umožňuje lepšiu analýzu každej činnosti.
Štruktúra rozvinula svoju stravovaciu činnosť ( pomer aktivity o 30%) na úkor ubytovania (-5%), mierne nadol.
Priemerný lístok demonštruje stabilitu v priemernej cene príboru.
Spoločnosť môže tiež analyzovať svoj obrat zvýraznením 5 najväčších zákazníkov podľa grafu takto:
Zákazník 1 tu predstavuje 34% tržieb 5 najväčších zákazníkov, ale iba 2% z celkových výnosov. Riziko závislosti od zákazníka je preto nízka.
Rovnakú prácu je možné vykonať aj s dodávateľmi.
Náklady na prideleného personálu zodpovedajú hrubému platu a sociálnym príspevkom výrobného personálu spojeného s každou činnosťou.
Marža ubytovania bola stabilná (73%), zatiaľ čo rezerva na stravovanie sa zvýšila o 16 bodov.
Tento nárast marže v reštaurácii sa vysvetľuje znížením osobných nákladov (spojených s prepustením pána Duponda na konci roka 2021-2022) napriek zvýšeniu aktivity.
Analýza prevádzkového príjmu
Analýza položky „ostatné nákupy a externé poplatky“ sa vykonáva v tabuľke zobrazujúcej všetky položky externých nákladov nasledovne
Analýza práce ktorých odchýlky od jedného roka k ďalšiemu sa považujú za významné, musia byť vysvetlené a odôvodnené.
Rovnako je potrebné analyzovať kolísanie daní a ciel: je to nová daň? zvýšenie existujúcich daní? Z dôvodu chyby v účtovaní alokácie?
Náklady na štrukturálnych zamestnancov zodpovedajú administratívnym pracovníkom (účtovník, výkonný asistent), ktorých nemožno zaradiť do samostatnej činnosti.
Pomer štrukturálnych personálnych nákladov je stabilný.
Opravné položky k odpisom súvisiace s uskutočnenými investíciami sa nelíšia: to znamená, že spoločnosť neinvestovala ani nepredala tento investičný majetok.
Prevádzkový výsledok pred odmeňovaním umožňuje manažérovi posúdiť odmenu, ktorú by mohol poberať, a uľahčiť mu rozhodovanie: chce si vziať maximum z odmeny, poskytnúť si na konci roka dividendu? Alebo zlepšiť finančné situácia spoločnosti? Koncom roka je táto voľba prediskutovaná s jeho účtovníkom.
Po odmene a osobných sociálnych poplatkoch je výsledkom prevádzkový výsledok.
Toto zvýšenie o 30 000 EUR naznačuje, že podnikanie spoločnosti prináša lepšie výsledky.
Pomer prevádzkového zisku až 3 body je znakom obohatenia spoločnosti.
Analýza čistého príjmu a peňažného toku
Opakujúci sa finančný výsledok dopĺňa výsledky spoločnosti. V závislosti od situácie spoločnosti bude viac alebo menej relevantná hĺbková analýza.
Výnimočný výsledok musí byť odôvodnený: o akú výnimočnú transakciu ide? Prestup vozidla? Urssaf ovládanie generujúce mandle?
Daň z príjmu právnických osôb sa dá ľahko analyzovať. Riadi sa nasledujúcim výpočtom:
- - Daňový výsledok <38 120: 15% IS,
- - Ďalej: 28%.
Existujú techniky na jeho zníženie, napríklad účasť zamestnancov na výsledkoch spoločnosti alebo vyššie odmeňovanie manažéra.
Výsledkom je čistý zisk 52 476 EUR s indexom ziskovosti 11%.
Na dokončenie analýzy zisku spoločnosti je zaujímavé vypočítať peňažný tok z čistého zisku.
Zjednodušene stačí k čistému príjmu pripočítať nevyplatené poplatky, ako sú odpisy a amortizácia.
Aktivita študovanej štruktúry preto v rokoch 2021-2022 generuje 97 476 EUR.
Správca komentárov GO! - Pozri navyše:
- Dočasné zostatky manažmentu - poskytujú súbor prechodných ukazovateľov, ktoré umožňujú dobré pochopenie tvorby čistého výsledku.
- Pridaná hodnota - zastúpený schopnosť spoločnosti vytvárať hodnoty . Poskytuje veľa pohľadov. Tu sú niektoré kľúčové metriky:
- - Pridaná hodnota / Osobné náklady + Príspevok na odpisy , umožňuje merať a analyzovať vývoj tvorby hodnoty v čase a priestore. Tiež sa interpretuje ako miera celkovej produktivity.
- - zdanlivá produktivita práce (Pridaná hodnota / pracovná sila)
- - stupeň integrácie spoločnosti (Pridaná hodnota / Výroba)
- Hrubý prevádzkový prebytok , vrátane osobných nákladov, poskytuje informácie o ekonomickej výkonnosti.
